华中科技大学同济医学院附属同济医院（简称“同济医院”）是一所集医疗、教学、科研和培干为一体的现代化综合性国家卫生健康委预算管理医院。我院的资产规模较大、业务活动复杂、资金来源多样、核算系统众多，多年来一直致力于会计处理规范化、标准化、信息化的实践工作，并建立了以财务为中心的资源管理系统，实现了业务数据与会计处理的无缝对接。基于良好的会计基础工作，我院作为国家卫健委最早的研究和测试单位，参与了医院执行政府会计制度的理论研究和实践，积累了丰富的经验，为我院顺利实施政府会计制度打下了坚实的基础。为确保政府会计制度（以下简称“新制度”）自2019年1月1日起顺利实施，在现有的财务管理体系基础上，我院高度重视、精心组织、积极准备、强化培训、配套支撑，以业财融合为抓手，以自动化的会计平台建设为手段，如期完成了新旧制度衔接转换，实现了政府会计的高效落地，进一步提升了医院经济管理水平。

一、实施政府会计制度的主要做法及创新点

（一）精心有序组织，前期各项工作稳步推进。

1.重视理论学习，积极参与政府会计课题研究。作为主要参与医院之一，相继参与完成《政府会计准则制度实施研究》报告、医院执行《政府会计制度》补充和衔接政策课题研究及《医院执行政府会计制度操作指南》的编写，为我院理解和落实新制度打下了坚实的理论和实践基础。

2.制定实施方案，医院统一领导下多部门协同推进。我院成立了政府会计制度实施工作领导小组，制定了《同济医院政府会计制度改革实施方案》和《同济医院资产清查工作实施方案》，明确部门协调、职责分工和时间进度安排，协同推进各项工作有序进行。聘请会计师事务所参与资产清查并出具资产清查报告，摸清家底夯实基础，为准确计提折旧、确定权益等提供基础信息。

3.重视团队力量，组织系列集中专题培训。2018年9-10月，派出10余名财务骨干，参加了国家卫生健康委财务司举办的政府会计制度师资培训班；组建院内讲师队伍，结合我院实际情况及具体经济业务，在院内开展多次专题培训。

4.顺应制度要求，升级调整会计核算软件。为满足政府会计“平行记账”核算需求，医院于2018年9月对政府会计财务软件公开招标，2018年9月-11月，积极调研，升级核心财务软件，2018年11月15日，用友核算软件项目正式启动，2018年12月底核心财务系统与HRP系统有序对接。

（二）坚持问题导向，科学设计会计科目体系。

新制度实施中，会计科目体系设计是基础。我院始终坚持满足管理需求、兼顾核算便捷的原则，创新性地设计了既忠于制度又体现我院管理特点的会计科目体系，充分发挥会计科目和辅助核算设置、会计报表取数的数据功能，满足了新制度规定的会计信息披露要求。

1.找准定位。会计信息能够通过账表等形式反映经济活动的过程，为管理决策提供数据支持。但会计核算也有其局限性，需要与HRP等业务系统的数据相互补充，共同反映经济活动的细节。例如财务会计下的医疗收入科目，可以按照财务报表及医院内部管理的需求设置明细科目。但为了满足科室运营管理的需要，医疗收入还需要核算至各个成本中心。如果我们将科室的开单收入、执行收入等医疗收入核算的维度引入会计核算体系，将极大的增加会计核算难度，因此我院科目体系设计中并未设置收入的部门辅助核算，而是在HRP系统中反映了科室医疗收入的全貌。部分成本费用科目的设计，我院也运用了这样的设计理念，保证了会计核算的轻便可行。

2.明确功能。在政府会计“双功能、双基础、双报告”的实践中，考虑到财务会计和预算会计的核算基础和功能定位不同，我院平衡了财务会计和预算会计的明细核算。财政、科教资金的核算主要通过预算会计实现，在预算会计中根据资金管理的要求设置明细会计科目和项目辅助核算。而自有资金下，成本费用是医院管控的重点，则通过财务会计实现。例如，我院在医疗业务成本科目下设置71个明细科目和部门辅助核算，以满足精细化管理和成本管控的需要。

（三）凝聚团队力量，梳理日常业务核算规则。

在新制度实施过程中，我院按核算内容将财务人员分为8个业务小组，在模拟测试的基础上，全面梳理核算业务涉及的财务和预算会计科目、辅助核算、凭证摘要、数据采集时点和取数规则等凭证生成要素，固化平行记账规则、定义差异调节类型、明确现金流量属性，形成会计凭证制作的标准化流程。

（四）借力信息化手段，打造融合数据平台。

我院在会计平台建设中，以现有的业财平台融合为基础，将前期梳理的业务核算规则内置于平台，保证了会计核算效率和质量。以我院网上报账为例，经办人在网上报账系统填报销单，业务系统提取到的报销人姓名及报销事项形成凭证摘要；费用类别用于会计系统接收判断对应科目；银行付款、经费类型、资金来源和成本中心等信息自动带出，作为会计系统辅助核算信息。通过报销业务端口的信息采集，会计平台根据内置的业务核算规则直接生成凭证，实现了数据一体化、管控一体化的业财数据融合。

（五）重视会计质量，持续优化业务核算规则。

在新制度实施过程中，我院通过凭证稽核和业务讨论等一系列跟踪优化措施，不断发现和完善会计平台中核算规则的错误及不足，以保证会计工作质量。例如，每月开展一次集中业务培训或大讨论，并根据讨论结果形成书面记录，以“会人会语”等内部文件形式下发至财务人员，作为日常核算工作指南；定期开展会计信息质量内控专项检查，及时发现问题，不断修正完善核算规则。

二、政府会计制度落地实施成效

（一）提高核算效率，实现凭证报表自动化生成。

2019年1月3日，我院新制度下的第一张会计凭证自动生成，2月15日前完成了1月份所有会计凭证。在3-4个月时间里高效建设完成了业财融合会计平台，以高度自动化的方式，实现了新制度的高效落地。目前，我院95%以上的会计凭证，实现了业务到财务的无缝对接、自动生成。内外部财务报表和报告均能通过会计系统自动提取生成，且满足正确的报表逻辑关系，保证了各项报表的及时性和准确性。

（二）推进精益管理，凸显财务管理与服务职能。

根据新制度的核算要求，我院重构了网上报销、预算管理、成本管理、资产管理等系统，打通了财务核算与预算管理、成本管理、资产管理、供应链管理、招标采购、HIS等业务系统，初步建成了以财务为核心的医院资源管理体系和运营大数据中心。我院将财务管控前置到业务环节，实现全过程财务监管；将财务服务前置到业务发起时点，按照财务制度要求指导经济活动有序开展；通过对财务和业务数据的分析，为医院决策、科室运营、成本监测、绩效管理、质量控制等方面提供会计信息支持。为推动医院精益管理，助力政府监管，充分发挥了财务管理与服务职能。

（三）总结经验教训，对外分享交流共同进步。

 在总结我院政府会计落地实施经验的基础上，成功举办了第六届财务管理论坛。由我院9名业务骨干组成的讲师团队，向来自100多家医院的400多名同行分享了我院政府会计制度实施经验，并建立了政府会计业务咨询微信群，搭建了同行间日常工作交流平台，为推动行业政府会计改革的落地实施贡献了同济经验。